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Año del diálogo y la reconciliación nacional
LUNES 17

de diciembre de 2018

PANAMERICANOS

26 JUL AL 11 AGO

PARAPANAMERICANOS

21 AGO AL 01 SEP

AGENDA TRIBUTARIA

Novedades para los establecimientos permanentes

El D. Leg. Nº 1424 (vigente desde el 2019) incorpora en la Ley del Impuesto a la Renta (LIR) una serie de supuestos de “establecimientos permanentes” (EP) que antes estaban regulados en el reglamento de dicho tributo. Se ha trasladado también los supuestos que ya estaban en el Convenio de Doble Imposición (CDI) con Chile (y en plazos distintos en el CDI con México): a) Las obras o proyectos de construcción, instalación o montaje, así como las actividades de supervisión relacionadas con aquellos, cuando su duración sea superior a 183 días calendario dentro de un período cualquier de doce meses; b) la prestación de servicios (Chile señalaba “por parte de una empresa”) cuando se realicen en el país para el mismo proyecto, servicio o para uno relacionado por un período similar al indicado en a). En dicho CDI se decía “incluidos los servicios de consultorías, por intermedio de empleados u otras personas naturales encomendados por la empresa para ese fin”.

6/12/2018


Francisco Pantigoso

Catedrático de la Universidad del Pacífico

Se señala para ambos supuestos que estos períodos citados se aplican salvo que se hubiera establecido un plazo menor en los CDI.

Esta “legalización” del concepto de EP (que no se entendía por qué solo se daba en el CDI con Chile o con México) se aplicará ahora para cualquier persona de otros países, incluso de no existir un CDI.

Pregunta: ¿si un servicio se provee por una persona natural, genera EP o renta de cuarta categoría bajo retención del 24%?

Debe recordarse que el D. Leg. Nº 1424 refiere que una entidad del exterior tendrá varios EP cuando realice en el Perú actividades claramente diferenciables, independientes y realizadas de manera separada. De esta manera, cada EP tributará bajo un RUC propio.

Existen varias interrogantes adicionales que se generan con la normativa vigente desde el 2019; por ejemplo, ¿el EP recién nace pasados los 183 días? ¿Qué sucede si una persona natural viene al Perú destacado por una persona jurídica (PJ) 1 por dos meses, y luego por otra PJ 2 por dos meses más, ¿y luego por otra PJ 3 por cuatro meses más? ¿Se configura un EP y cuándo?

Todo ello rige a partir del 2019, estamos ad portas de ese ejercicio y aún no aparecen las normas reglamentarias, lo cual es perjudicial para los contribuyentes, pues no sabrían a qué atenerse. Por tanto, urge esta disposición reglamentaria.