• JUEVES 5
  • de marzo de 2026

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Impuesto a la Renta: qué deben revisar las empresas antes de presentar su declaración anual

Experta Sofía Chirinos advierte que errores en deducción de gastos, sustento documental o devengo pueden generar contingencias en una eventual fiscalización.

Según explica Sofía Chirinos, abogada de Editorial Economía y Finanzas (EEF), esta revisión permite prevenir contingencias tributarias, especialmente en temas vinculados con la deducción de gastos, el reconocimiento de ingresos y la acreditación de la fehaciencia de las operaciones.

A continuación, la abogada detalla algunos aspectos que las empresas deberían revisar antes de presentar su declaración anual.

1. Contar con comprobantes de pago: las empresas deben verificar que las operaciones estén debidamente sustentadas. “Para la deducción de los gastos y, tratándose de la enajenación de bienes, del costo computable, es obligatorio contar con un comprobante de pago que respalde el costo de adquisición o producción, salvo excepciones previstas en la Ley del Impuesto a la Renta o su Reglamento”, explica Chirinos.

2. Contar con documentación sustentatoria: además de los comprobantes, es importante contar con contratos, correos electrónicos, medios de pago, informes u otros documentos que acrediten la operación. “La documentación debe permitir demostrar la trazabilidad de la operación efectuada”, señala la abogada de EEF.

3. Evaluar el principio de causalidad: la deducción de gastos está sujeta al principio de causalidad. Chirinos precisa que los gastos deben ser necesarios para el mantenimiento de la fuente productora de renta y cumplir criterios de normalidad, proporcionalidad y, en algunos casos, generalidad.

4. Considerar los límites para la deducción de gastos: algunos gastos deducibles tienen límites cuantitativos. Por ejemplo, los intereses no serán deducibles en la parte que exceda el 30% del EBITDA del ejercicio anterior. Asimismo, los gastos de representación y recreativos tienen un límite de 0.5% de los ingresos netos anuales con un máximo de 40 UIT.

5. Revisar el devengo de ingresos y gastos: Un ingreso o gasto debe ser imputable al ejercicio en que se devenga. Ello implica que un gasto devengado en 2025 puede ser deducible en la declaración jurada del IR 2025, aun cuando el comprobante de pago hubiere sido emitido en 2026.

6. Provisión por deudas incobrables: la normativa permite deducir provisiones por deudas incobrables si se demuestra la existencia de la deuda y la dificultad de cobro mediante gestiones como cartas notariales, protestos o demandas, además de que hayan transcurrido 12 meses desde su vencimiento.

7. Depreciación y amortización: la depreciación debe respetar los porcentajes máximos establecidos por la normativa del Impuesto a la Renta y corresponder a activos destinados a generar rentas gravadas. En el caso de los intangibles, solo se admite la amortización de aquellos con duración limitada.

8. Evaluación de beneficios tributarios: las empresas que apliquen beneficios tributarios especiales, como depreciación acelerada o deducciones adicionales, deben verificar el cumplimiento de todos los requisitos establecidos en la normativa correspondiente.

9. Correlación entre registros y declaración: Debe existir correlación entre los comprobantes de pago, libros o registros electrónicos y lo declarado en la DJ anual.

10. Prepararse ante posibles fiscalizaciones: finalmente, Chirinos recomienda identificar áreas de riesgo antes de presentar la declaración.

“Si se detectan aspectos en los cuales la SUNAT podría realizar ajustes en una futura fiscalización, lo recomendable es preparar la documentación de sustento o solicitar la asesoría de un especialista tributario antes de presentar la declaración”, advierte.